판매 손실 : 전기, 회계

도매 거래를하는 조직무역, 창고에 제품 재고 저장. 구식 상품에서 정기적으로 제거해야합니다. 그것들은 가격보다 낮은 가격으로 상각되거나 판매 될 수 있습니다. 기업은 또한 대차 대조표 아래에있는 협상 된 비용으로 장비를 판매 할 수 있습니다. 그러한 경우 OS 판매 손실을 어떻게 피할 수 있습니까?

입법

판매로 인한 손실장비는 납세자가 소득세 비용의 일부로 간주합니다 (러시아 연방 세법 제 268 조). 기타 비용에 포함되어 있으며 남은 내용 연수 동안 동일한 부분으로 상각됩니다.

판매에 대한 정보를 표시하는 BUOS는 계정 91 "기타 수입 및 지출"과 하위 계좌 "장비 폐기"를 사용합니다. ØCT - 누적 된 감가 상각액에서 채무 상환 오브젝트의 원가가 표시됩니다. 처분 후 잔여 가치는 계정 91에 기록됩니다.

손실로 OS 판매 : 게시

DT01 하위 계좌 "처분"KT01 하위 계좌 "사용중인 OS"- 개체의 초기 비용이 취소되었습니다.
ДТ02 КТ01 하위 계좌 "처분"- 미지급 감가 상각을 상각합니다.
DT91 계좌 "기타 비용"KT01 계좌 "처분"- 잔여 가치가 상각되었습니다.
ДТ62 (76) КТ91 "기타 소득"- 장비가 합의 된 가격으로 판매되었습니다.
ДТ91 "기타 경비"КТ68 - VAT가 추가되었습니다.
DT50 (51) KT62 (76) - 지불이 도착했습니다.
ДТ99 КТ91 - 재무 결과가 반영됩니다.

BU의 장비 판매로 인한 손실 금액조직의 최종 결과 결정에 완전히 관여합니다. NU에서보고 기간의 손실 금액은 부분적으로 반영되며, BU - 전체에는 세금 차이가 있습니다. 따라서 위의 항목 외에 다음과 같은 트랜잭션을 생성해야합니다.

- 시행 당시 : DT09 KT68 - 세금 자산이 반영되었습니다.

- 월간 : DT68 KT09 - 세금 자산이 부분적으로 상환됩니다.

1C

장비의 구현은 프로그램에 반영됩니다.거래는 문서 "전송 OS"에 의해 형성됩니다. 재무 결과는 각 개체에 대한 CT 90.01.1 및 90.02.1의 금액을 비교하여 추정됩니다.

NU 탭의 "영업 (CU 및 NU)"문서에서 매출 손실을 표시해야합니다. 게시 : КТ91.09 DT97.03. 일시적 차이는 KT91.02.P DT97.03 기록에 의해 표시됩니다.

다음 단계는 "Future Costs"참고서를 작성하는 것입니다.

RBP 유형 - 가치가 떨어지는 객체 구현입니다.
비용 인식 - 월별.
손실액.
상각의 시작은 현재 날짜 다음 달의 01 일입니다.
마감 기한은 개체가 완전히 쓰여지는 달의 30 일 (31 일)입니다.
점수 : 91.02.
Subconto BU (NU) - 기사 "Finresult는 OS 구현 후."

그 다음 달의 절차 문서 : 재무 결과 결정, GMP 계산.

증권의 판매

과세 표준을 결정하는 절차는 예술에 의해 관리됩니다. 러시아 연방 세법 제 214 조. 이 규정에 명시된 조항은 증권의 이행, 교환, 전환 및 상환에 적용 할 수 있습니다.

수익이 계산되는 방식, 매출 손실을 고려하십시오. 수식 :

Finresult = 판매 수익 - 비용.

수익은 인증서별로 따로 계산됩니다.시장에 유통되는 상품 및 목록에 나타나지 않지만 중앙 은행이 정한 요구 사항을 충족하는 상품. Tax Code에 따르면 수령일이 인정됩니다.

현금으로, 자금이 수탁자 또는 증권 보유자의 중개 계좌로 이체되는 날.
현물 - 소득 이전의 날. 일반적으로 이러한 작업에서는 일부 인증서가 다른 인증서로 교환됩니다.

재무 결과를 계산할 때 그러한 비용을 고려해야합니다.

계약에 따라 지불 된 발행자에게 이전 된 금액;
증권 시장의 전문 참가자의 서비스 지불;
마크 업 (markup), 공유 구매 또는 상환시 뮤추얼 펀드가 지불 한 할인;
교환료;
세금 납부;
등록 원의 서비스 지불;
증권과의 거래를 위해받은 대출금에 대해 보유자가 지불 한 금액
인증서 구매와 관련된 기타 비용.

납세자가 중앙 은행을 교환하면 초기 증서에 지불 한 금액 만 수입으로 인정됩니다. 모든 비용은 문서화되어야합니다.

매출은 어떻게 손실됩니까? 게시물은 다음과 같습니다.

DT76 KT91-1 - 다른 조직의 주식 판매로 얻은 긍정적 인 재무 결과.
DT91-2 KT58-1 (76) - 유가 증권 및 취득과 관련된 원가는 상각 처리한다.

예제들

2014 년에이 회사는 판매 및 구매 계약을 위해 유가 증권을 판매했습니다.

01.04 - 1 만 개 판매 150 만 루블의 주식;
04/25 - 시장에서 거래되지 않은 50 주를 50,000 루블로 팔았습니다.

첫 번째 그룹의 유가 증권을 저장하는 데 드는 총 비용은 130 만 루블, 두 번째는 55,000 루블이었습니다. 재무 결과는 별도로 계산됩니다.

1. 1.5 - 1.3 = 0.2 만 루블.

2. 50 - 55 = - 0.5 만 루블.

즉, 시장에서 거래되지 않은 주식 매각으로 손실을 입었습니다.

특징

과세 표준은증권의 이행. 동시에,보고 기간 중에 거래가 비양도 성 인증서로 수행 된 경우 유사한 유가 증권과의 다른 거래에서 발생하는 손실로 인해 수익이 감소합니다.

2015 년에는 2 건의 판매 거래가있었습니다.시장에서 거래되지 않는 인증서. 그 중 한 명은 30 만 루블의 이익을 얻었고 두 번째는 25,000 루블의 손실을 기록했습니다. 이러한 상황에서 누적 재무 결과는 세금 계산의 기준이됩니다. 300 - 25 = 275,000 루블.

지폐의 유통

그러한 증권과의 거래로 인한 재무 결과위에서 설명한 방법에 따라 결정됩니다 : 모든 비용의 합계는 판매 수익에서 차감됩니다. 러시아 연방 세법에 따르면, 이전 기간에 취득한 약속 어음 및 기타 유가 증권의 매각으로 인한 손실은 현재 기간에 유사한 증서를 가진 거래에 대한 과세 표준을 감소시킬 수 있습니다. 이로써 중앙 은행과의 거래로 인한 부정적인 재무 결과로 주요 활동으로 인한 이익을 줄일 수 없다는 결론이 나온다.

청구서는 일정보다 빨리 지불 할 수 있습니다. 중앙 은행과의 거래와 같은 운영의 재무 결과를 설명하기 위해 약속 어음을 중앙 은행으로 취득해야합니다. 즉, 돈을 위해 인증서 판매 사실을 확인하는 문서가 있어야합니다.

청구서가 지불 수단으로 접수 된 경우,구속을위한 운영으로 인한 재무 결과는 없습니다. 조직은 그러한 거래에 대한 과세 기반을 별도로 계산할 수 없으며 손실에 대한 할인 금액을 청구 할 수 없습니다.

보상

RF 세금 코드는 개인에게 제공됩니다.시장에서 유통되는 유가 증권에 대한 다음 과세 기간에 대한 부정적인 재무 결과를 이전 할 가능성. 운영 손실로 인해 개인 소득세 계산 기반이 축소됩니다. 당해 년도에 고려되지 않은 금액은 전년도 또는 전년도로 이전 될 수 있습니다. 동일한 비용 지출을 9 번 줄일 수 있습니다.

손실로 자재 판매

도덕적으로 쓸모없는 창고에 남아 있으며,쓸어 버리거나 팔아야한다. 두 번째 경우에는 판매 가격이 구매 가격보다 낮을 수 있습니다. 결과적으로 발생하는 손실은 이익을 과세 할 때 고려되며, 판매 수익은 판매 수익으로, 비용은 생산비로 부과됩니다 (RF 세금 코드 제 268 조). 거래 가격이 유사 상품의 시가로부터 20 % 이상 차이가 난다면, 세금으로 NPP와 벌금이 부과 될 수 있습니다.

운영 활동

90 "판매"가 제공하는 일반적인 고용 형태의 재무 결과를 표시합니다. 하위 계좌가 추가됩니다.

90.01 - 판매 수익.
90.02 - 비용.
90.07 - 구현 비용.
90.09 - "매출로 인한 이익 / 손실".

예 :

한 달 동안 회사의 현금 데스크는 900,000을 받았다. 문지르다. 수익으로. 판매 된 물품의 비용은 790,000 루블입니다. 시행 비용 - 68,000 루블. 판매로 인한 이익 손실을 계산하십시오. 전기 :

DT50 KT90.01 - 900 000 - 수익을 받았습니다.
DT90.02 KT41 - 790 000 - 제품 비용이 고려됩니다.
DT90.07 KT44 - 68 000 - 지출 경비.

재무 결과 :

DT90.01 CT 90.09 - 900 000
DT90.09 KT90.02 - 790 000
DT90.09 KT90.07 - 68 000

총 계정 잔액은 90.09 : 900 - (790 + 68) = 42,000입니다.

보고 기간 말에 회사는 수익을 얻었습니다.

DT의 매출액이 CT보다 많으면 다음과 같이 게시하여 계정을 폐쇄합니다.

DT99 CT 90.09 - 손실을 인식했습니다.

유료 할증료

때로는 제품 가격이 청구 기간의 중간에 변경됩니다. 모든 제품에 대해 동일한 비율로 무역 수당을 늘리는 사례를 생각해보십시오.

수식 :

총소득 = 매출액 * 할증료 / 100.
Gain = Trade Margin (%) / (100 + Trade Margin (%)).

LLC에서는 계정 잔고가 41 대 01입니다.07 12.5 만 루블에 달했다. 01.07 (계정 42)의 거래 마진은 3.1000 루블에 달했습니다. 7 월에는 37,000 루블의 제품을 구매했습니다. 부가 가치세없이. 모든 물품은 35 %의 무역 마진을 썼다. 이 회사는 51,000 루블의 매출을 올렸습니다. (VAT 포함 - 7.78 천 루블). 시행 비용 - 5 천 루블.

무역 수당의 크기는 다음과 같다.

- 신제품 : 37,000 x 35 % = 12,950 루블.

- 판매 된 제품의 경우 : 35 % / (100 + 35 %) = 25.93 %

총 수입 : 51 x 0,2593 / 100 = 13,222 루블.

BU 이익, 매출 손실로 표시됩니다. 전기 :

DT50 KT 90-1 - 51 000 - 수익이 반영됩니다.
DT90-3 KT68 - 7780 - VAT.
DT90-2 KT42-13 222 - 마크 업 (markup)의 양이 기록되지 않습니다.
DT90-2 KT41 - 51 000 - 구현 비용을 기각 함.
DT90-2 КТ44 - 5000 - 판매 경비가 고려됩니다.
DT90-9 KT99 - 51 000 - 7780 - (-13 222) - 51 000 - 5000 = 442 루블.

또한 추가 요금이 각 상품 그룹에 개별적으로 지정 될 수도 있습니다. 그러면 총소득을 계산하는 공식은 다음과 같습니다.

VD = (상품 회전율 (1) x 오버 헤드 + ... + 상품 회전율 (n) x 오버 헤드) / 100

이달초 상품의 나머지 부분은 16.8 만 루블입니다. 33.2 만 루블 상당의 제품 접수 상품 마르크 업은 나머지 상품의 경우 39 %이고 새 영수증의 경우 26 %입니다. 판매로부터의 수입 - 5 만 루블. (VAT 포함 - 7,627 루블). 판매 비용 - 3000 루블.

무역 수당 계산 :

- 첫 번째 상품군의 경우 : 39 / (100 + 39) = 28.06 %;
- 두 번째 제품 그룹의 경우 : 26 / (100 + 26) = 20.64 %.

해당 월의 총 수입은 다음과 같습니다.

16.8 x 0.2806 + 33.2 x 0.2064) / 100 = 11,564 루블.

이 데이터를 CU에 표시합시다.

DT50 KT90-1 - 50000 - 수익이 반영됩니다.
DT90-3 KT68 - 7627 - VAT 포함.
DT90-2 KT42-11564 - 무역 마진이 취소되었습니다.
DT90-2 KT41 - 50,000 - 판매 원가가 상각됩니다.
DT90-2 KT44-3000 - 비용이 고려됩니다.
DT90-9 KT99 - 판매 이익 : 50 000 - 7627 - (- 11 564) - 50 000 - 3000 = 937 루블.

GMP를 계산하려면 구매 가격을 알아야합니다.상품. 거래 마진의 가치에 따라 계산됩니다. 그러나 세금 및 회계 계산의 결과는 다를 수 있습니다. 예를 들어, CU에서의 크레디트 사용에 대한이자는 생산 원가에서 고려되며, OU에서 그것은 영업 외 비용에 포함됩니다.